Как взыскать долг через банкротство?

Нередко происходит так, что налоговый орган дополнительно к принятому решению по камеральной и выездной проверке также принимает решение о запуске обеспечительных мер. Пока действуют эти меры, налогоплательщик продать собственное имущество или распоряжаться имеющимися у него на счетах средствами не обладает возможностью. В результате компании не позволяют совершать намеченные дела, рассчитаться с поставщиками сырья и рабочих материалов, и, от подобного может пострадать деловая репутация ООО. Стоит отметить, что налоговые органы нередко не соблюдают процесс ввода вышеуказанных обеспечительных мер, а это позволяет возможно аннулировать их. В данной статье можно узнать о том, как это сделать.

Чем являются обеспечительные меры налогового органа?

Обеспечительные меры - это запрет для налогоплательщика распоряжаться своим собственным имуществом, а также деньгами, находящимися на своих счетах, в размерах суммы, которая начислена в итоге проверки.

Подобные запреты применяются с целью того, чтобы плательщик налогов после налоговой проверки не имел возможности сокрыть свои активы, а у инспекции потом имелась возможность по принуждению взыскивать с налогоплательщика начисленную сумму за счёт данных активов, если же деньги не будут внесены добровольно.

Право налоговых органов принуждать к обеспечительным мерам находится в п. 10 ст. 101 НК России. Основываясь на этом, налоговая принимает специальное заключение, которое данная служба обязана сообщить налогоплательщику не позднее 5 дней с момента вынесения решения.

Необходимо обратить внимание на то, что налоговый орган обязан предоставить юридическому лицу заключение о введение обеспечительных мер. Если же Вы данное сообщение не получили, а, например, о блокировке вашего счёта в первый раз узнаете от вашего банка, то имеете возможность уверенно подавать жалобу. Стоящий выше орган или суд подобное заключение должен аннулировать.

Обеспечительные меры действительны до тех пор, пока не будет исполнено решение. Или до тех пор, пока их не пересмотрит стоящие выше органы или суд. Налоговая инспекция, которая приняла данные меры, тоже обладает возможностью их отменить.

Применение налоговой службой обеспечительных мер

Налоговая инспекция не может необоснованно вводить данные меры. Для этого налоговая должна обладать значительными причинами предполагать, что налогоплательщик приводить в исполнение решение не будет.

Например, если налогоплательщик в течение проверки прятался от проверяющих органов или энергично занимался продажей имущества. Однако, в самом деле налоговая служба вводит эти запреты почти что всегда после проверки. Часто своё решение налоговики подтверждают всевозможными причинами, которые чаще всего не указывают недобросовестность налогоплательщика. Также инспекторы не могут по собственному усмотрению решать, на что лучше вводить запрет: на банковский счет или на имущество. Законодательством здесь установлена строгая очередность — в первую очередь на имущество, а потом только, если его стоимости не будет хватать для покрытия недоимок, на расчетный счёт юридического лица. При этом каждой из этих разновидностей обеспечительных мер также имеются определенные порядки.

Основания, по которым налоговая решила вас ограничить в возможности распоряжаться своим имуществом и деньгами, безусловно, должны обозначаться в принятом решении о вводе обеспечительных мер. В том случае если такие основания являются необъективными или не указываются, то Вы можете успешно оспорить его.

Какие разновидности обеспечительных мер используются в результате проверки налоговыми органами?

Обеспечительные меры, которые могут быть введены по итогам налоговой проверки, бывают двух видов:

  1. Запрет на отчуждение (передачу в залог) активов без разрешения налогового органа;
  2. остановка банковских операций (блокировка банковского счета).

По закону они должны приниматься по очереди – в первую очередь передача в залог актива, а только затем, если имущества налогоплательщика не является достаточным – блокируется счёт. У каждого из этих разновидностей обеспечительных мер есть определённые характерные черты.

Обеспечительная мера по итогам налоговой проверки в виде запрета на отчуждение актива

Этот вид обеспечительных мер налоговой службой должен быть принят прежде всего. С данной целью законодательный орган разделил имущество налогоплательщика на четыре группы (пп. 1 п. 10 ст. 101 Налогового Кодекса Российской Федерации):

  1. Недвижимость;
  2. ценные бумаги, транспортные средства, объекты дизайна рабочих помещений;
  3. Прочее движимое имущество
  4. готовые продукты, материалы, сырьё.

Запрет на отчуждение вышеуказанного имущества также должен производиться в чёткой последовательности от первой к последней группе.

Иначе говоря, если ценности недвижимости недостаточно для погашения начисленных проверкой сумм, то налоговый орган обращается ко второй группе, и так далее до последней группы включительно, до тех пор пока общая цена имущества не покроет всю сумму.

Обеспечительная мера в виде блокировки счёта

В случае, если стоимости имущества из всех четырёх групп не хватит, тогда налоговая служба может заблокировать расходные операции по счёту. При этом счет не обязательно блокируют полностью. Этот вопрос находится в зависимости от каждой ситуации. Предлагаем рассмотреть их подробней:

Ситуация Как будет проходить блокировка
Имущество покрывает полностью всю сумму по решению блокировки счёта не будет.
Имуществом покрыта часть суммы, однако на расчетном счёте денежных средств больше, чем требуется для покрытия оставшейся части. Будет произведена лишь частичная блокировка счёта. Размеры блокировки будут равны непокрытой имуществом сумме начислений. Расчётным счётом можно пользоваться лишь в части денежных средств, превышающей блокировку.
Имущество покрыло лишь только часть денег, однако на расчетном счёте денег в наличии меньше, нежели чем нужно для покрытия оставшейся части решения. Размеры блокировки будут равны сумме начислений, непокрытых имуществом. Расчетный счёт будет заблокирован целиком, пока остаток денег на нем не превысит размер блокировки. Далее можно будет использовать только часть средств, что превышает блокировку.
При отсутствии у налогоплательщика имущества Блокировка производится на всю сумму, начисленную по проверке. Если средств больше, чем начислено, то происходит только частичная блокировка счета. Если денег не, тогда счёт блокируется весь, пока остаток денежных средств на нем не превысит размер блокировки.

Однако, определенные выплаты, которые можно списывать со счета и в случаях, когда он полностью заблокирован. Такие выплаты записаны в п. 2 ст. 855 ГК РФ. К ним относятся платежи 1 — 4 очереди. Как правило это принудительные платежи, которые необходимо уплатить по исполнительным листам, решениям судов и другие платежи. К платежам тоже относят зарплату персонала. Это говорит о том, что даже при блокировке всего счёта не будет проблемой выдать заработную плату своему персоналу своевременно.

Как мы можем увидеть из таблицы, чем выше стоимость имущества, тем менее существенной будут размеры заблокированной на счёте денежной суммы. Часто налоговые органы налагают запрет не на все имущество или даже могут пропустить этот пункт, но сразу переходят к счету. Это, безусловно, является нарушением процедуры ввода обеспечительных мер и поводом для протеста.

Методы аннулирования наложенных обеспечительных мер налоговой инспекции

Как видно, введение данных мер требуется производить согласно порядку, который налоговые органы часто нарушают. Приведём пару случаев, когда вероятность успешно обжаловать установленные меры в вышестоящем налоговом органе или суде высока:

  1. Если налоговый орган объяснил ввод вышеуказанных мер следующими доводами, признающимися судами несущественными:
    • у налогоплательщика есть или была раньше просрочка по выплатам;
    • в итоге проверки была начислена больших размеров сумма налогов;
    • налогоплательщик представлял возражения на акт проверки, с решением налоговой службы не был согласен;
    • За последнее времявыросла задолженность перед кредиторами, возникли потери и показатели финансовой деятельности налогоплательщика серьёзно упали.
  2. Нарушение налоговиками последовательности ввода обеспечительных мер. Иными словами запрет был наложен не на всё имущество налогоплательщика, а получилось, что блокировка счёта была произведена на сумму большую, чем требуется. Или же вовсе, пропустив имущество, сразу был счёт заблокирован.

Это еще не все спорные моменты, возникающие во время принятия налоговой службой обеспечительных мер в итоге налоговой проверки.

У Вас есть возможность получить более подробную информацию индивидуально по Вашей ситуации, сделав запрос в Компанию, а также по телефону.

Если Вам необходима профессиональная помощь по вопросу апелляции обеспечительных мер налоговых органов и снятия ареста, в данном случае предлагаем ознакомиться с нашей услугой.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.