Часто помимо принятия решения по камеральной и выездной проверке налоговый орган также вводит обеспечительные меры. Пока действуют эти меры, налогоплательщик продавать имущество и распорядиться средствами, которые имеются на его счетах, не обладает возможностью. В результате выходит, что предпринимателю не позволяют совершить запланированные сделки, рассчитываться с поставщиками, да и, в общем, от этого страдает деловая репутация компании. Стоит отметить, что налоговые органы достаточно часто нарушают правила введения выше обозначенных обеспечительных мер, и значит можно добиться их пересмотра. Далее можно узнать о том, каким образом можно сделать это.

Что такое обеспечительные меры налоговой службы?

Обеспечительными мерами называют запрет для компании распоряжаться своим собственным движимым и недвижимым имуществом и деньгами, располагающимися на своих счетах, в размерах суммы, которая начислена в результате проверки.

Такие запреты используются с целью того, чтобы плательщик налогов после налоговой проверки не смог скрывать свои активы, ну а у службы имелась после этого возможность в принудительном порядке взыскать с него начисленные суммы за счет этих активов, если требуемые деньги не будут уплачены по собственной воле.

Право налоговой службы принуждать к обеспечительным мерам можно найти в п. 10 ст. 101 Налогового Кодекса Российской Федерации. С этой целью налоговая служба выносит особое заключение, которое она должна вручить не позднее пяти дней с момента вынесения решения.

Необходимо обратить внимание, что налоговая обязана предоставить налогоплательщику решение о введение обеспечительных мер. Если же Вы не были уведомлены о данном решении и о блокировке счёта, к примеру, впервые узнали от банка, в подобной ситуации можете уверенно подавать жалобу. Вышестоящий налоговый орган или суд такого рода заключение должен отменить.

Обеспечительные меры действительны до того, пока налогоплательщик не исполнит решение налоговой инспекции. Или до тех пор, пока их не аннулирует стоящие выше налоговые органы или суд. Налоговая инспекция, которая приняла подобное решение, тоже может аннулировать их.

Применение налоговыми органами обеспечительных мер

Налоговая инспекция не может без основания вводить такие меры. Для этого налоговая должна обладать значительными основаниями для того, чтобы полагать, что налогоплательщик исполнять решение по результатам проверки не станет.

К примеру, если налогоплательщик в течение проверки по полной программе продавал свое собственное имущество или укрывался от налоговой инспекции. Но на практике налоговые органы устанавливают такие запреты почти что всегда по итогам проверки. И в такой ситуации такое решение обосновывается разнообразнейшими причинами, которые часто не подтверждают недобросовестность налогоплательщика. Органы также не могут по своему собственному желанию выбрать, на что ввести запрет: на расчетный счёт или на имущество. Законодательно здесь установлена чёткая очередность — в первую очередь на имущество, а после этого только, если стоимости имущества не будет хватать для на покрытие недоимки, на счет налогоплательщика. Стоит отметить, что каждой из указанных выше разновидностей мер тоже предусматриваются определенные порядки.

Причины, из-за которых налоговая решила вас ограничить в возможности распоряжаться своим имуществом и денежными средствами, в обязательном порядке должны быть обозначены в принятом решении. В том случае если такие основания являются субъективными или не указаны, то у Вас есть право успешно оспаривать его.

Каких видов обеспечительные меры применяются по результатам проверки?

Обеспечительные меры, вводимые по итогам налоговой проверки, разделяются на следующие ниже разновидности:

  1. Запрет на передачу в залог активов без позволения налогового органа;
  2. блокировка банковского счёта (приостановка операций по счетам в банке).

Они должны приниматься по очереди. Сначала передача в залог (отчуждение) актива, а только потом, если данного имущества мало, тогда происходит блокировка счета. У каждого из данных разновидностей обеспечительных мер существуют некоторые особенности.

Обеспечительная мера по результатам проверки в виде запрета на заклад активов

Этот вид обеспечительных мер налоговому органу необходимо применять в первую очередь. Для этого законом имущество разделено на нижеследующие группы (пп. 1 п. 10 ст. 101 НК России):

  1. Недвижимые активы;
  2. дизайнерские объекты офисов, транспорт, акции и облигации;
  3. Остальное имущество
  4. готовые продукты, сырье, материалы.

Этот запрет тоже должен быть произведён строго последовательно от первой к четвёртой группе.

Иными словами, если ценности недвижимости недостаточно для покрытия начисленных проверкой сумм, то налоговый орган обращается к следующей группе, и таким образом до последней группы включительно, до того момента пока цена имущества не будет покрывать всю сумму.

Блокировка счета - обеспечительная мера

Если стоимости имущества из всех четырёх групп не оказалось достаточно, тогда налоговый орган может блокировать операции по счету. При этом счёт не в любом случае блокируют полностью. Все зависит от каждого конкретного случая. Рассмотрим их подробнее:

Случай Каким образом будет производиться блокировка счёта
Имуществом покрыта вся сумма по решению счет не будет заблокирован.
Имущество покрывает только часть выплаты, однако на расчётном счете денежных средств больше, нежели чем требуется для покрытия оставшейся части решения. Расчётный счёт будет заблокирован лишь частично. Величина блокировки будет равна не покрытым имуществом начислениям. Расчетным счётом можно пользоваться только в части денежных средств, превышающей блокировку.
Имущество покрыло только часть выплаты, но на счете денежных средств меньше, нежели чем нужно для покрытия остатка по решению. Размер блокировки будет равен сумме начислений, непокрытых имуществом. Расчётный счёт будет заблокирован весь полностью, до того момента, пока остаток средств на нем не превысит величину блокировки. В дальнейшем налогоплательщик сможет использовать только часть средств, превышающей блокировку.
Имущество отсутствует Блокировка производится на всю начисленную сумму. Если средств больше, чем начислено по решению, тогда счет блокируется только частично. Если денег не хватает, тогда происходит полная блокировка счёта, пока оставшиеся на нем денежные средства не превысят размеры блокировки.

Определённые выплаты, списываемые со счета и тогда, если он заблокирован полностью. Такие выплаты записаны в п. 2 ст. 855 ГК России. Это платежи 1 — 4 очередей. Чаще всего это «принудительные» платежи, требующиеся внести по решению суда, исполнительным листам и прочие платежи. К выплатам равным образом относят оплату труда работников, устроенных по трудовым договорам. Это говорит о том, что даже при блокировке всего счёта не составит труда выплатить заработную плату работникам в срок.

Как видно из таблицы, тем менее существенной будет размер блокировки счёта, чем больше стоимость активов. Но налоговики часто налагают запрет не на всё имущество налогоплательщика или даже пропускают данный пункт и сразу переходят к счёту. Это, безусловно, нарушение установленной процедуры и повод для протеста.

Каким образом можно отменить обеспечительные меры налоговой инспекции

Как мы убедились, использование данных мер необходимо производить строго по существующим правилам, которые налоговые органы нарушают часто. Приведём примеры, когда велика вероятность успешно обжаловать меры в вышестоящем налоговом органе или суде:

  1. Налоговики подкрепили принятие мер следующими доводами, считающимися любым судом несущественными:
    • наличие ранее или сейчас у налогоплательщика неуплаченных вовремя платежей;
    • в результате проверки была начислена существенная сумма налогов (пени, штрафов);
    • налогоплательщик не согласен с решением налоговой инспекции, возражал по поводу акта проверки;
    • В последние периоды временистали происходить: увеличение кредиторской задолженности, образование убытков и ощутимое снижение показателей финансовой деятельности юридического лица.
  2. Нарушение налоговой службой последовательности принятия данных мер. То есть запрет наложили не на всё имущество налогоплательщика, а в результате счёт был заблокирован на сумму большую, чем должна была быть заблокирована. Или же вовсе, имущество пропустили и налоговиками сразу был заблокирован счет.

Это ещё не все возникающие во время ввода налоговым органом обеспечительных мер спорные моменты.

Более подробную информацию индивидуально по Вашей ситуации Вы сможете получить, отправив запрос в нашу юридическую фирму, а также по телефону.

Если Вы нуждаетесь в помощи профессионалов в деле обжалования обеспечительных мер налоговых органов и снятия наложенного ареста, в данном случае ознакомьтесь с нашей услугой.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.