Как возможно взыскать долг с помощью процедуры банкротства?

Очень часто налоговыми органами дополнительно могут быть введены обеспечительные меры после принятия решения по выездной и камеральной проверке. В период действия данных мер налогоплательщик не имеет возможности продавать свое движимое и недвижимое имущество и управлять имеющимися у него на счетах денежными средствами. Получается, что фирме невозможно совершить запланированные сделки, рассчитываться с поставщиками, да и, в целом, от этого во многом снижается репутация компании. Однако, налоговики часто нарушают правила применения вышеупомянутых обеспечительных мер, а это означает, что в определённой ситуации можно добиться их аннулирования. О том, каким образом возможно это сделать, пойдет речь ниже.

Что такое обеспечительные меры налоговых органов?

Обеспечительными мерами называют запрещение для фирмы продавать собственное имущество и распоряжаться денежными средствами на своих счетах в размере сумм, которые начислены по итогам проверки налоговыми органами.

Налоговые органы используют данные запреты с целью того, чтобы налогоплательщик по окончанию проверки не имел возможности сокрыть свое имущество и денежные средства и чтобы инспекция имела право затем в принудительном порядке изымать начисленные суммы за счет данного имущества в том случае, если они не будут уплачены по собственной воле.

Налоговые органы имеют возможность вводить обеспечительные меры исходя из п. 10 ст. 101 Налогового Кодекса РФ. Основываясь на этом, служба выносит особое решение, которое необходимо предоставить юридическому лицу в течение пяти дней с момента принятия заключения.

Важно отметить, что налоговый орган должен сообщать налогоплательщику решение о применении обеспечительных мер. В том случае, если Вы не получали информации о данном заключении и о блокировке вашего счёта, например, в первый раз узнали только от банка, в подобной ситуации Вы можете смело обжаловать это решение. Суд или стоящий выше орган это решение вероятно отправит на пересмотр.

Обеспечительные меры действуют, пока решение не будет исполнено, или пока они не отменены судом или стоящими выше налоговыми органами. Налоговая служба, принявшая подобное решение, также может отменить их.

Каким образом используются обеспечительные меры налоговой службой

Обеспечительные меры нельзя вводить в произвольном порядке. В этих целях должны присутствовать значительные основания, чтобы полагать, что налогоплательщик не будет приводить в исполнение решение.

К примеру, если он во время проверки энергично занимался продажей имущества или прятался от проверяющих органов. Но на практике налоговые органы устанавливают указанные запреты практически после любой проверки. При этом подобное решение обосновывается всяческими основаниями, большая часть из которых никак не указывает недобросовестность налогоплательщика. Инспекторы также не имеют возможности по своему желанию решить, на что же ввести запрет: на имущество или на банковский счет. Законом в этом случае установлена чёткая очерёдность — сначала на имущество, и только потом, в случае, если стоимости имущества не хватит для покрытия недоимки, на счет юридического лица. Стоит отметить, что для каждого из указанных видов мер тоже предусматриваются собственные порядки.

Причины, из-за которых налоговый орган решил ограничить вас в распоряжении деньгами и своим имуществом, обязательно должны указываться в решении о принятии обеспечительных мер. Если в этом решении причины не указываются или являются необъективными, то у Вас есть возможность его оспорить.

Каких видов обеспечительные меры применяют по результатам проверки налоговой?

Обеспечительные меры, вводимые в результате проверки, подразделяются на 2 вида:

  1. Запрет на передачу в залог имущества без разрешения налоговой;
  2. блокировка банковского счета (остановка банковских операций).

Они принимаются по очереди. Сначала отчуждение активов и лишь затем, в том случае, если данного имущества недостаточно – блокировка счета. В каждом из данных видов обеспечительных мер существуют определенные особенности.

Запрет на передачу в залог активов - обеспечительная мера в результате проверки

Этот вид мер налоговым органам необходимо использовать попервоначалу. Для этого законом разделено имущество на нижеследующие группы согласно пп. 1 п. 10 ст. 101 НК России:

  1. Недвижимые активы;
  2. объекты дизайна рабочих помещений, транспортные средства, ценные бумаги;
  3. Оставшееся имущество
  4. сырьё, материалы, готовые продукты.

Такой запрет тоже необходимо производить строго по порядку от первой группы и к четвёртой.

То есть, если недвижимости не хватает для покрытия начисленной проверкой суммы, тогда налоговая служба переключается на следующую группу, и таким образом до четвертой группы, пока стоимость имущества не покроет полностью сумму решения по налоговой проверке.

Блокировка счёта - обеспечительная мера по итогам проверки

Если имущества из всех четырех групп недостаточно, то налоговики могут блокировать операции по счетам налогоплательщика. В подобном случае расчётный счёт не обязательно полностью блокируют. Это зависит от каждого каждого случая конкретно. Давайте рассмотрим их подробнее:

Случай Каким образом будет заблокирован счет
Имуществом погашается вся сумма счет не будет заблокирован.
Имущество покрыло только часть денег, при этом на счете денег в наличии больше, чем требуется на покрытие остатка по решению. Расчётный счёт блокируется лишь частично. Размер блокировки будет равен начислениям, не покрытым имуществом. Расчётный счёт можно использовать только в части денежных средств, что превышает блокировку.
Имуществом погашается часть денег, но на расчетном счете денежных средств меньше, нежели необходимо на покрытие остатка по решению. Размер блокировки будет равен непокрытой имуществом сумме начислений. Расчётный счет будет заблокирован весь, до тех пор, пока оставшиеся деньги на нём не превысят размеры блокировки. В будущем налогоплательщик сможет пользоваться только частью денежных средств, превышающей блокировку.
При отсутствии имущества Блокируется вся сумма, начисленная по проверке. Если денег больше, чем начислено по решению, тогда счет блокируется лишь частично. Если денежных средств не является достаточным, тогда происходит полная блокировка счета до тех пор, пока оставшиеся на нём денежные средства не превысят величину блокировки.

Есть разновидности платежей, списываемые со счета даже тогда, если счет заблокирован полностью. В п. 2 ст. 855 Гражданского Кодекса Российской Федерации можно найти эти платежи. Это платежи 4-ёх очередей. Чаще всего туда относятся принудительные выплаты, требующиеся внести по решениям судов, исполнительным листам и пр. Помимо указанных платежей туда относится оплата труда рабочих, работающих по договорам. И если счёт весь заблокирован, то вы будете иметь возможность выплатить полагающуюся зарплату своему персоналу в срок.

Исходя из таблицы, тем менее существенной будут размеры заблокированной на счёте денежной суммы, чем выше стоимость имущества. Однако, налоговые органы часто арестовывают не всё имеющееся имущество налогоплательщика или вовсе пропускают данную меру, но сразу же расчётного счёта. Безусловно, это нарушение процедуры принятия обеспечительных мер и повод для подачи протеста.

Каким образом можно отменить обеспечительные меры для налогоплательщика

Получается, что использование обеспечительных мер должно проходить строго по определенным правилам, которые налоговые органы нарушают часто. Приведём случаи, когда высоки шансы с успехом обжаловать меры в вышестоящем органе:

  1. налоговый орган обосновал использование обеспечительных мер нижеописанными доводами, считающимися субъективными:
    • наличие ранее или сейчас просрочки по выплатам;
    • начисление по результатам проверки существенной суммы налогов;
    • несогласие налогоплательщика с принятым решением налоговой инспекции, предоставление возражений на акт проверки;
    • В последние периоды временистали происходить: возникновение потерь, ощутимое снижение показателей финансово-хозяйственной деятельности компании и рост кредиторской задолженности.
  2. Налоговики нарушили последовательность принятия обеспечительных мер. То есть запрет не был наложен на все имущество, имевшееся у налогоплательщика, и в результате счет был заблокирован на большую сумму, чем должна была быть заблокирована. Или вовсе, имущество пропустили и сразу подвергли блокировке счет.

И это отнюдь не все возникающие во время принятия налоговым органом обеспечительных мер по результатам налоговой проверки спорные моменты.

Наиболее подробную справку индивидуально по Вашей ситуации у Вас имеется возможность получить по телефону, или отправив запрос в юридическую фирму.

Если же Вы нуждаетесь в профессиональной защите в вопросе оспаривания обеспечительных мер налоговой инспекции и снятия наложенного ареста, тогда ознакомьтесь с нашей услугой.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.