Как возможно взыскать деньги при банкротстве?

Часто налоговыми органами могут быть введены обеспечительные меры помимо вынесения заключения по выездной и камеральной проверке. В период действия этих мер налогоплательщик продать свое собственное движимое и недвижимое имущество или распорядиться имеющимися на его счетах денежными средствами не обладает правом. Выходит, что налогоплательщику не дают возможности совершить намеченные дела, рассчитываться с поставщиками, да и, от подобного страдает деловая репутация ООО. Стоит отметить, что налоговики часто нарушают процесс введения вышеупомянутых обеспечительных мер, то есть в определенной ситуации можно прекратить их. О том, каким образом можно это сделать, мы расскажем в этой статье.

Чем являются обеспечительные меры налогового органа?

Обеспечительными мерами называют запрещение для компании распоряжаться своим движимым и недвижимым имуществом, а также деньгами в размерах суммы, которая начислена в результате проверки.

Налоговая служба использует такие запреты для того, чтобы плательщик налогов по окончанию налоговой проверки не мог сокрыть свое имущество и денежные средства, ну а у налоговой инспекции потом имелась возможность принудительным путём взыскивать начисленные суммы за счёт имущества, если же требуемые деньги не будут внесены по собственной воле.

Право налоговых органов налагать обеспечительные меры описано в п. 10 ст. 101 Налогового Кодекса России. С данной целью принимает решение, которое необходимо предоставить юридическому лицу в срок до пяти дней с момента принятия решения.

Необходимо отметить, что налоговый орган должен сообщать налогоплательщику заключение о применении обеспечительных мер. Если Вы не получали уведомления об этом решении, а о блокировке вашего банковского счета узнаете от банка, в таком случае Вы имеете возможность немедленно подавать жалобу. Суд или вышестоящий налоговый орган это заключение вероятно аннулирует.

Обеспечительные меры действительны до того, пока не будет исполнено решение налогового органа, или пока их не пересмотрит суд или вышестоящий орган. Налоговая служба, которая приняла эти меры, также может их аннулировать.

Как используются обеспечительные меры налоговой службой

Такие меры не позволяется вводить произвольно. Для этого должны быть значительные причины полагать, что налогоплательщик приводить в исполнение решение по результатам проверки не собирается.

К примеру, если он в ходе проверки по полной программе занимался распродажей имущества или скрывался от проверяющих органов. Но на практике налоговая инспекция вводит данные запреты практически всегда в итоге проверки. При этом своё решение налоговики доказывают всяческими доводами, которые чаще всего не говорят о недобросовестности налогоплательщика. Налоговые органы также не имеют права по своему усмотрению выбрать, на что лучше накладывать запрет: на банковский счет или на имущество. Законодательством здесь установлена чёткая очередность — сначала на имущество, и только после этого, в случае, если его стоимости не будет хватать для того, чтобы покрыть задолженность, на банковский счёт. При этом для каждой из вышеуказанных разновидностей обеспечительных мер также предусматриваются определённые правила.

Основания, из-за которых налоговая служба решила вас ограничить в распоряжении деньгами и собственным имуществом, обязательно должны отмечаться в решении о вводе обеспечительных мер. Если в данном решении такие основания являются субъективными или не указываются, то Вы можете оспорить его.

Какие виды обеспечительных мер могут быть применены по результатам проверки налоговой службой?

Обеспечительные меры, которые могут быть введены в результате налоговой проверки, бывают следующих разновидностей:

  1. Запрет на отчуждение имущества без позволения налогового органа;
  2. приостановление операций по счетам (блокировка счета).

Они принимаются последовательно. Сначала отчуждение активов, а лишь затем, если имущества не хватает, тогда блокируется счет. В каждом из данных разновидностей обеспечительных мер существуют особенности.

Запрет на отчуждение имущества - обеспечительная мера в результате налоговой проверки

данный вид мер налоговому органу необходимо вводить прежде всего. Для данных целей законодательный орган разделил имущество налогоплательщика на четыре группы согласно Налоговому Кодексу пп. 1-10 ст. 101:

  1. Недвижимые активы;
  2. предметы дизайна офисов, ценные бумаги, транспортные средства;
  3. Иное движимое имущество
  4. материалы, сырье, готовая продукция.

Запрет на отчуждение указанного имущества тоже должен производиться в чёткой последовательности от первой группы к последней.

Иными словами, если ценности недвижимости не хватает для покрытия начисленной суммы, тогда налоговая служба переключается на следующую группу (ценные бумаги, транспортные средства, предметы дизайна), и таким образом до четвертой группы, до тех пор пока цена имущества не будет покрывать всю сумму.

Блокировка счёта как обеспечительная мера в результате проверки

В случае, если имущества из всех четырех групп оказалось недостаточно, тогда налоговая служба может заблокировать операции по счету налогоплательщика. В этой ситуации расчетный счёт не обязательно полностью блокируют. Этот вопрос зависит от каждой конкретной ситуации. Рассмотрим их подробней:

Случай Каким образом будет происходить блокировка счета
Имуществом погашается вся сумма Счёт не будет заблокирован.
Имущество покрывает лишь часть суммы, однако на счете денежных средств больше, нежели чем нужно на покрытие оставшейся части. Расчетный счёт блокируется лишь частично. Размеры блокировки будут равны начислениям, не покрытым имуществом. Расчетный счет можно использовать лишь в части денег, превышающей блокировку.
Имуществом покрыта только часть суммы, но на расчётном счёте денежных средств меньше, нежели чем нужно для покрытия оставшейся части. Размер блокировки будет равен сумме начислений, непокрытых имуществом. Расчетный счет блокируется целиком, пока оставшиеся на нем деньги не превысят величину блокировки. Далее можно будет использовать лишь часть денежных средств, которая превышает блокировку.
Имущество отсутствует Блокируется вся сумма, начисленная по проверке. Если денежных средств больше, чем начислено по решению, в таком случае счёт блокируется лишь частично. Если денег не хватает, тогда счёт блокируется весь до тех пор, пока оставшиеся на нём средства не превысят величину блокировки.

Однако, определенные платежи, списываемые со счета даже в случаях, когда счёт полностью заблокирован. В п. 2 ст. 855 Гражданского Кодекса Российской Федерации перечислены виды таких платежей. К этим платежам относятся платежи четырёх очередей. Чаще всего среди них обязательные платежи, требующиеся оплатить по исполнительным листам, решению суда и прочие выплаты. Помимо этих выплат туда относится и зарплата персонала. Поэтому и при блокировке всего счета вы будете иметь возможность выплатить полагающуюся зарплату работникам в срок.

Исходя из таблицы, тем меньше будут размеры блокировки счёта, чем больше имущества. Налоговики часто арестовывают не все имеющееся имущество налогоплательщика или даже пропускают этот пункт, при этом сразу расчетного счета. Безусловно, это нарушение установленной процедуры и повод для протеста.

Аннулирование мер

Как видно, использование этих мер требуется производить по правилам, которые налоговые органы часто нарушают. Приведем пару случаев, когда шансы с успехом обжаловать установленные меры в любом вышестоящем налоговом органе или суде велики:

  1. Если Налоговики подкрепили принятие обеспечительных мер следующими доводами, считающимися субъективными:
    • наличие ранее или сейчас у налогоплательщика просрочки по выплатам;
    • начисление в результате проверки внушительных размеров суммы налогов (пени и штрафы);
    • предоставление возражений на акт проверки, несогласие налогоплательщика с решением инспекции;
    • В последнее времянаметились: появление убытков, увеличение задолженности перед кредиторами и существенное падение значений показателей финансовой деятельности предприятия.
  2. Налоговая служба нарушила последовательность принятия мер. Иными словами запрет наложили не на всё имущество налогоплательщика, и получилось, что блокировка счета была произведена на сумму большую, чем необходимо. Или же вовсе, имущество пропустили и сразу подвергли блокировке счёт.

И это ещё не все сомнительные моменты, появляющиеся при принятии налоговиками обеспечительных мер.

Более подробную справку индивидуально по Вашей ситуации у Вас есть возможность получить, отправив запрос в Компанию или по телефону.

Если же Вам нужна защита профессионалов по делу обжалования обеспечительных мер налоговых органов и снятия ареста, в таком случае ознакомьтесь с нашей услугой.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.