Содержание:

  1. Невозможность взыскания дебиторской задолженности
  2. Признание дебиторской задолженности безнадежной к взысканию

Представим ситуацию, знакомую многим юридическим лицам: отгрузка товара произведена, но своевременной оплаты не поступило. Длительность просрочки нарастает, а контрагент не торопится расплатиться. В итоге организация, управляющая доходами и расходами по методике начисления (на дату поставки), уже внесла в отчетность данные по сделке. Более того — налог на прибыль тоже подсчитан и оплачен. Весьма неприятное положение.

Однако Налоговый кодекс позволяет уменьшать выплаты ФНС в соответствии с суммой долга партнера. Это возможно только в том случае, когда образуется безнадежная к взысканию дебиторская задолженность, либо перспективы ее возврата крайне сомнительны. О том, как соблюсти установленные для налогового списания требования, мы и расскажем в этой статье.

Невозможность взыскания дебиторской задолженности

Уменьшение налоговой базы можно организовать двумя способами:
  • создание резерва по долгам сомнительного качества;
  • прямое списание без создания резерва. Невозможность взыскания дебиторской задолженности позволяет списать ее в убытки.

Сомнительный долг предполагает отсутствие своевременной оплаты за оказанные услуги или поставленные товары. При этом никакого поручительства, гарантии или залога соглашением не предусмотрено. Только такой вид задолженности может участвовать в формировании упомянутого выше резерва. В итоге происходит погашение требований или переход долга в категорию безнадежных.

266-я статья Налогового кодекса детально прописывает механизмы создания резервного фонда. На базе этих норм налогоплательщик должен создать свои правила ведения учетной политики. Деньги, перечисленные в фонд, переходят в раздел внереализационных расходов и датируются последним днем отчетного периода.

Как списывается безнадежная к взысканию дебиторская задолженность

Также рекомендую прочитать эту статью

Оптимизация налоговых платежей

В сложившийся период кризиса и активного банкротства, каждый рубль бюджета Вашей организации становится решающим, отсюда возникает острая необходимость экономии денежных средств. Одним из самых уникальных по своей значимости способов является оптимизация налоговых платежей.

Продолжить чтение

Организации, выбравшие резервную методику, списывают безнадежные к взысканию долги согласно размеру фонда. При нехватке средств разницу в виде убытка относят к категории внереализационных расходов. Если налогоплательщик не занимается резервированием сомнительной задолженности, то он может сократить налоговое бремя не раньше признания долга безнадежным.

Признание дебиторской задолженности безнадежной к взысканию

Во втором пункте 266-й статьи НК Российской Федерации перечислены обстоятельства, при наличии которых признание дебиторской задолженности безнадежной к взысканию позволяет списать налоги:

  • истечение срока исковой давности. Срок определяется согласно положениям, прописанным в гражданском законодательстве (в частности, в 196 статье ГК РФ);
  • прекращение обязательств в сооветствии с актом, выданным государственным органом. 417-я статья Гражданского кодекса дает право выдавать такие акты органам государственной власти и местного самоуправления. В результате выполнение имеющихся обязательств не может быть произведено частично или полностью;
  • наступление обстоятельства, в результате которого обязательство не может быть удовлетворено по независящим от обеих сторон причинам (416 статья);
  • исключение организации из ЕГРЮЛ означает, что можно использовать 419-ю статью. То есть списывать долги с даты ликвидации компании, которые также переводятся в раздел внереализационных расходов;
  • банкротство граждан — относительно новое обстоятельство, действующее с начала 2018 года. ФЗ, регулирующий процедуру признания финансовой несостоятельности, позволяет считать погашенными долги, выплатить которые не удается ввиду нехватки имущества должника.

Взыскание дебиторской задолженности с юридических лиц — довольно сложная процедура, в которой сложно разобраться без опыта и профильного образования. Наши специалисты помогут сократить налоговое бремя на уровень безнадежно просроченной «дебиторки», сэкономив ваше время и нервы. Для получения бесплатной юридической консультации звоните по телефону, указанному на сайте!

Получить онлайн консультацию юриста


Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.