Содержание:

  1. Невозможность взыскания дебиторской задолженности
  2. Признание дебиторской задолженности безнадежной к взысканию

Представим ситуацию, знакомую многим юридическим лицам: отгрузка товара произведена, но своевременной оплаты не поступило. Длительность просрочки нарастает, а контрагент не торопится расплатиться. В итоге организация, управляющая доходами и расходами по методике начисления (на дату поставки), уже внесла в отчетность данные по сделке. Более того — налог на прибыль тоже подсчитан и оплачен. Весьма неприятное положение.

Однако Налоговый кодекс позволяет уменьшать выплаты ФНС в соответствии с суммой долга партнера. Это возможно только в том случае, когда образуется безнадежная к взысканию дебиторская задолженность, либо перспективы ее возврата крайне сомнительны. О том, как соблюсти установленные для налогового списания требования, мы и расскажем в этой статье.

Невозможность взыскания дебиторской задолженности

Уменьшение налоговой базы можно организовать двумя способами:
  • создание резерва по долгам сомнительного качества;
  • прямое списание без создания резерва. Невозможность взыскания дебиторской задолженности позволяет списать ее в убытки.

Сомнительный долг предполагает отсутствие своевременной оплаты за оказанные услуги или поставленные товары. При этом никакого поручительства, гарантии или залога соглашением не предусмотрено. Только такой вид задолженности может участвовать в формировании упомянутого выше резерва. В итоге происходит погашение требований или переход долга в категорию безнадежных.

266-я статья Налогового кодекса детально прописывает механизмы создания резервного фонда. На базе этих норм налогоплательщик должен создать свои правила ведения учетной политики. Деньги, перечисленные в фонд, переходят в раздел внереализационных расходов и датируются последним днем отчетного периода.

Организации, выбравшие резервную методику, списывают безнадежные к взысканию долги согласно размеру фонда. При нехватке средств разницу в виде убытка относят к категории внереализационных расходов. Если налогоплательщик не занимается резервированием сомнительной задолженности, то он может сократить налоговое бремя не раньше признания долга безнадежным.

Признание дебиторской задолженности безнадежной к взысканию

Во втором пункте 266-й статьи НК Российской Федерации перечислены обстоятельства, при наличии которых признание дебиторской задолженности безнадежной к взысканию позволяет списать налоги:

  • истечение срока исковой давности. Срок определяется согласно положениям, прописанным в гражданском законодательстве (в частности, в 196 статье ГК РФ);
  • прекращение обязательств в сооветствии с актом, выданным государственным органом. 417-я статья Гражданского кодекса дает право выдавать такие акты органам государственной власти и местного самоуправления. В результате выполнение имеющихся обязательств не может быть произведено частично или полностью;
  • наступление обстоятельства, в результате которого обязательство не может быть удовлетворено по независящим от обеих сторон причинам (416 статья);
  • исключение организации из ЕГРЮЛ означает, что можно использовать 419-ю статью. То есть списывать долги с даты ликвидации компании, которые также переводятся в раздел внереализационных расходов;
  • банкротство граждан — относительно новое обстоятельство, действующее с начала 2018 года. ФЗ, регулирующий процедуру признания финансовой несостоятельности, позволяет считать погашенными долги, выплатить которые не удается ввиду нехватки имущества должника.

Взыскание дебиторской задолженности с юридических лиц — довольно сложная процедура, в которой сложно разобраться без опыта и профильного образования. Наши специалисты помогут сократить налоговое бремя на уровень безнадежно просроченной «дебиторки», сэкономив ваше время и нервы. Для получения бесплатной юридической консультации звоните по телефону, указанному на сайте!

Получить онлайн консультацию юриста


Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.