Сопровождение налоговых проверок

Несмотря на добросовестность заключаемых сделок и соблюдение сроков отчетности выездной налоговой проверки удается избежать немногим. «Болью» торговых хозяйствующих субъектов является внеплановая проверка по соблюдению кассовой дисциплины, а для производственников нет ничего страшнее осмотра складских, торговых и иных помещений на их соответствие нормам законодательства. И в том, и в другом случае могут потребоваться услуги по сопровождению налоговых проверок, чтобы пресечь всяческие попытки контролирующих органов злоупотребить своими полномочиями.

Виды налоговых проверок

Согласно НК РФ, контроль со стороны государства над правильностью начислений и своевременным погашением налогоплательщиками денежных обязательств является налоговой проверкой. Выделяют несколько ее разновидностей.

Выездная проверка ФНС проводится, как правило, в офисе компании с целью осмотра финансовой документации за определенный налоговый период. Сопровождение выездных налоговых проверок может стать неотъемлемой частью процесса, так как здесь важно соблюсти протоколы и приказы, выполнить денежные обязательства в соответствии с договорами – грамотно начислить налоги с заработной платы сотрудников, экономически обосновать доходы и расходы предприятия, соблюсти требования по обращению с контрольно-кассовой техникой.;

Отметим, что выездная налоговая проверка обладает рядом отличительных признаков (ст.89). Во-первых, она проводится уполномоченными лицами по месту нахождения самого налогоплательщика (в некоторых случаях – на территории налогового органа) и на основании решения руководителя инспекции. Во-вторых, сроки проведения проверки составляют 2 месяца – со дня принятия решения до выписки справки с результатами выездного мероприятия (иногда продлевается до 4-6 месяцев). В-третьих, деятельность организации проверяется за 3 предшествующих года.

Если приезд контролирующих лиц происходит в соответствии с ежеквартальным утвержденным планом, то такая проверка носит плановый характер. Когда возникает необходимость провести проверку по запросу вышестоящих или правоохранительных органов, то здесь речь идет о внеплановой проверке.

Комплексные выездные проверки охватывают анализ всех видов госпошлин. В свою очередь, тематическая проверка направлена на учет некоторых видов обязательств – налога на прибыль организации или на доходы физических лиц, и является законной к исполнению только при условии обнаружения правонарушений.

Камеральная проверка направлена на выявление несоответствия между начислениями и уплатой налога и теми данными, которые отражены в налоговой декларации.  Также поводом для «недоверия» может стать несвоевременное отражение хозяйственных операций и неверное декларирование доходов лица. Осуществляется данный контроль на территории налоговой инспекции с предоставлением копий документов. Отметим, что сама проверка длится не более трех месяцев и за налоговый период по конкретному виду государственного сбора. 

Если нарушения будут обнаружены, то налоговики имеют право назначить доначисления и выставить штрафы. Сопровождение налоговых проверок опытными специалистами позволит избежать риски.

Стоит добавить, что элементом налогового контроля является встречная проверка. Согласно ст.93.1, этот дополнительный метод применяется в отношении конкретных финансовых документов для того, чтобы сверить фактическое существование контрагента по подозрительным сделкам. Так, в заключенных между сторонами договорах должны отсутствовать расхождения в количестве товара и суммах, датах и наименованиях. В противном случае несоответствия будут расценены как попытка сокрытия истинного размера доходов, что преследуется законом.

Порядок проведения проверок

Согласно НК РФ, контроль со стороны государства над правильностью начислений и своевременным погашением налогоплательщиками денежных обязательств является налоговой проверкой. Выделяют несколько ее разновидностей.

После того, как была собрана вся информация о налогоплательщике, проводится анализ расчетов и финансово-экономических показателей деятельности физического или юридического лица на основе представленных им декларационных данных. Если в ходе деятельности налогоплательщика будут выявлены нарушения, руководитель инспекции вправе вынести решение о назначении налоговой проверки – по месту нахождения организации или адресу проживания гражданина.

Процедура фиксации доказательств о совершении правонарушения включает в себя истребование дополнительной информации о некоторых проведенных сделках, изъятие материалов (товаров, сырья) для проведения экспертиз и инвентаризация, осмотр территории, вызов налогоплательщика для подачи разъяснений, опрос свидетелей и привлечение иных лиц.

Окончание выездной проверки фиксируется в справке, которая выдается налогоплательщику. Результаты правового контроля отражаются в акте налоговой проверки, причем независимо от того, были выявлены нарушения или нет. При этом помните – лицо, призванное к уплате налогов, имеет право выразить несогласие с предъявляемыми требованиями. Подать заявление в инспекцию с возражениями необходимо в течение 15 дней после получения акта.

Услуги по сопровождению проверок

Несомненно, главная цель вышестоящих органов – не просто дополучить средства, но и наказать руководителей и иных лиц предприятия по всей строгости. Здесь потребуются знания тонкостей закона, а в некоторых случаях – и умение отстаивать свои права и интересы в суде. Услуги по сопровождению налоговых проверок решают данную проблему.

Изучив материалы и документацию, налоговый юрист поможет выявить противоречивость фактов, оценить требования государственных органов на целесообразность их удовлетворения и последствия, а в случае отказа – подготовить возражения и обжаловать решения инспекции в вышестоящем налоговом органе. 

Отметим, что образец договора на правовое сопровождение налоговой проверки довольно прост в заполнении. Заявление должно содержать предмет договора, права и обязанности участников сделки, порядок проведения оплаты и разрешения споров (в случае возникновения таковых), реквизиты и подписи сторон. Окончательная цена на услуги специалистов зависит от сложности дела и формируется по результатам встречи.