Задать вопрос

Если до процедуры банкротства ИП получал кредиты, может ли он проценты по таким кредитам отнести в расходы по НДФЛ?

26.04.2018

Приветствую Иван Ю. Скажите, пожалуйста, если до процедуры банкротства ИП получал кредиты, он же имеет право отнести проценты по этим кредитам в расходы по НДФЛ?! (ИП на 2 года дано время для погашения кредита на основании Определение Арбитражного суда)

Читал ваши статьи, хвалю, очень грамотные.

С уважением Асиф

05.23.2018

Добрый день! Благодарю Вас за положительный отзыв о статьях!

Прежде всего, хочу обратить Ваше внимание, что в соответствии со статьей 216 Закона о банкротстве государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента принятия Арбитражным судом решения о признании ИП банкротом и о введении процедуры реализации имущества. При этом в ходе процедуры реализации имущества, а также в течение пяти лет с даты завершения процедуры (или прекращения производства по делу о банкротстве) у гражданина не будет отсутствовать право заниматься предпринимательской деятельностью.

Однако утрата статуса индивидуального предпринимателя не лишает гражданина права уменьшать налоговую базу по НДФЛ на предусмотренные Главой 23 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты. Право на применение того или иного вычета напрямую связано с характером налогооблагаемого дохода, который он уменьшает.

Так в статье 221 Налогового Кодекса РФ закреплено право ряда налогоплательщиков применить профессиональный налоговый вычет, в соответствии с которым:

- индивидуальные предприниматели, находящиеся на основной системе налогообложения, могут уменьшить свои доходы от предпринимательской деятельности на расходы, непосредственно связанные с такой деятельностью.

- граждане, выполнявшие работы или оказывавшие услуги на основании гражданско-правовых договоров (далее по тексту - ГПД) могут уменьшить доходы, полученные ими на основании таких договоров на сумму расходов, непосредственно связанных с их исполнением.

Отдельно необходимо отметить, что запрет на осуществление предпринимательской деятельности не препятствует гражданину оказывать услуги и работы по ГПД на возмездном основании. Однако нужно понимать, что оказание услуг по ГПД должно быть организовано так, чтобы его нельзя было бы классифицировать, как предпринимательскую деятельность, так как для осуществления такой деятельности необходим статус индивидуального предпринимателя.

Специалисты уполномоченных органов в своих разъяснениях подчеркивают, что закон связывает необходимость регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности. Поскольку признаки предпринимательской деятельности носят оценочный характер, квалифицировать в соответствии с ними деятельность физического лица в конкретном случае возможно только при наличии полной и всесторонней информации обо всех обстоятельствах его деятельности.

Более детально с позицией государственных органов по вопросу классификации возмездного оказания услуг (выполнения работ) как предпринимательской деятельности можно ознакомиться в письмах Минфина России от 13.05.2013 N 03-04-05/4-421, от 28.12.2012 N 03-04-05/10-1454, ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-2-3/125@, от 08.02.2013 N ЕД-3-3/412@.

Теперь подробнее рассмотрим, на какие именно расходы позволяет уменьшить налоговую базу по НДФЛ профессиональный налоговый вычет. В ст. 221 Налогового Кодекса РФ указано, что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется этими налогоплательщиками, имеющими право на такой вычет, самостоятельно в порядке, указанном в Главе 25 Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль».

В соответствии со ст. 265 Налогового Кодекса РФ проценты по долговым обязательствам любого вида учитываются в составе внереализационных расходов.

При этом такие расходы должны быть экономически обоснованы и связаны с получением дохода. Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения закреплены в статье 269 НК РФ.

Подробнее подробно ознакомиться с особенностями проведения процедуры банкротства физического лица, а также записаться на консультацию по вопросам сопровождения процедуры банкротства Вы можете в разделе нашего сайта по адресу: http://bankrotstvoplus.ru/detali/bank...ih_lic.php

Также рекомендуем Вам подписаться на наш телеграм-канал #схемыбольшенеработают, и предлагаем следить за нашими трансляциями на канале https://www.youtube.com/user/Bankrotstvoplus, где мы в том числе обсуждаем вопросы налогообложения.

Возврат к списку